日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全(quá兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口n)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(mí兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口ng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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