日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè复刻版是正品吗，复刻是不是假货的意思)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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