日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形浙f车牌号是哪个城市 浙J车牌号是哪个城市(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最浙f车牌号是哪个城市 浙J车牌号是哪个城市(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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