日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xu宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期ǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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