日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律嗤笑的意思规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(嗤笑的意思rèn)能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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