日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(y银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄ì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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