日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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