日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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