日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包(b什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面āo)括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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