日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shknow过去分词是什么写，know过去分词是什么词è)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的know过去分词是什么写，know过去分词是什么词合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gknow过去分词是什么写，know过去分词是什么词òu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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