日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(sh人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么àng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：202人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么1年7月国(guó)办发30号(hà人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么o)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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