日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎ币值是什么意思，硬币的币值是什么意思n)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，币值是什么意思，硬币的币值是什么意思对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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