日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评提花棉是什么面料，提花棉和纯棉哪个好(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所提花棉是什么面料，提花棉和纯棉哪个好，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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