日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专(zhu糯糯是什么意思，糯糯的说一句什么意思ān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是(sh糯糯是什么意思，糯糯的说一句什么意思ì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(l糯糯是什么意思，糯糯的说一句什么意思ì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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