日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shě饱和什么意思网络用语，国内市场饱和什么意思n)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选(x饱和什么意思网络用语，国内市场饱和什么意思uǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结(j饱和什么意思网络用语，国内市场饱和什么意思ié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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