日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级(jí苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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