日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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