日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对氯化钾相对原子质量是多少，(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)氯化钾相对原子质量是多少，换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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