日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。 一立方米等于多少立方毫米怎么算，一立方米等于多少立方毫米分米>

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求一立方米等于多少立方毫米怎么算，一立方米等于多少立方毫米分米意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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